理账需要做些什么（一些理账的经验分享）

5、短期借款

短期借款主要是检查各金融机构的借款合同，包括未还清的和理账涵盖期内还清的，根据合同计算利息支出，与财务费用科目核对。实务中，我们碰到过公司还款做账全部计入短期借款借方的，不区分本金和利息，原因是银行流水是一笔支付，未区分。所以，也要检查每笔还款及利息的记录是否与实际相符。

6、职工薪酬

应付职工薪酬的会计处理比其他常见科目稍微复杂些，一般需要理账的公司在应付职工薪酬科目的会计处理方面都好不到哪里去，特别是做应付职工薪酬计提时。这里，我们也顺便一提职工薪酬的具体会计处理。

工资一般所属当月计提，下月发放，计提可以按照当月发放上月的数值入账，下月再冲销补提。注意区分个人负担和公司负担的社保及公积金，特别是个人实付公司代付的部分，实际上属于员工的薪酬而非应付职工薪酬-社保、公积金。

7、应交税费

查阅纳税申报系统报税情况，核对账上的数据与纳税申报系统的数据是否一致，如不一致，查明原因后进行调整。

税这块主要是增值税和企业所得税的整理，其他附加税费受增值税影响，可先不考虑。在整理增值税时，要考虑有无未开票收入，票账不一致情况，大致检查销项税与收入的比例，进项税是否应转出的情况。企业所得税一般需要等到所有账务整理完毕后，再做纳税调增调减计算。如果有多交或少交企业所得税的情况，在年度汇算清缴时，申请多退少补即可。

8、收入、成本

收入成本的整理基本上可以说是理账的核心部分。管理者无法通过不可靠的收入成本数据发现经营上的问题，想要冲击IPO的公司更是要在收入成本的数据上下足功夫，确保收入成本的记录准确、完整，从各个角度检查、分析收入成本的数据，都要经得起推敲。

首先要充分了解公司的业务，并据此确定收入确认原则。一般在理账之前，大部分公司都是根据开票确认收入，我们需要根据收入准则，重新确定收入确认时点，比如说根据客户签回的验收单，那我们下一步工作就是要收集整理所有的验收单，按照验收单，重新记收入、成本。对于销售发票，不再用来确认收入，而用来核销待转销项税。

9、费用（重点：研发费用归集）

费用的整理主要是准确地归集，销售费用、管理费用不能随意计入。这里有个特别的科目，就是研发费用，现在很多企业都比较重视该科目，无论是要冲击IPO、为了申请高新技术企业资格、还是仅为了所得税的加计扣除。实务中，研发费用一般都是把一整个研发部门的职工薪酬归入研发支出，再加上研发部的领料，这是一个比较简单的处理方式，当然一般做账这样好像问题也不大，因为申报高新现在都有专门的中介机构。但是如果目标是IPO，那对于研发费用的整套资料要求就要求甚高，公司需要从研发立项书开始，到研发结项，中途所有涉及的包括参与人员、领料记录、研发进度等有详细的报告。如果涉及到一人同时参与多个研发项目的，还需要涉及合理的考勤以合理归集各个项目的人工。总之，要做到一一对应，有理有据。

四、其他情况

如果是企业为了上市而需要整理账务，那在整理账务的同时，除了有会计处理方面的问题，同时还会伴随着其他需要规范的问题，一般这类问题如果没有得到解决，很有可能导致IPO失败。比如说小金库的处理、股东借款的处理、与客户供应商的代收代付处理、劳务派遣的处理、废渣的处理等等，这类事项在我们往期的IPO被否案例都有提到过，我们这里不再展开细说，只是提醒多留个心眼，理账的同时为公司找出这些潜在的问题，早点解决，以免留下隐患。

五、整理账务耗费的成本

账务整理需要耗费的成本很高，包括人力成本、时间成本、资金成本。

1、人力成本：财务部人员除了保证日常的财务工作外，还要配合整理以前年度数据及资料。其他部门如销售部、采购部等要配合回补重要资料。

2、时间成本：理账是一件很耗费时间的事，如果企业有IPO意向，时间上一般都很紧促，股东大多希望公司能尽快准备好账务报材料，这时候进度卡在财务这边，导致耽误项目整体推进。

3、资金成本：有时候乱账仅靠内部财务人员无法完全整理清楚，可能还需要外部机构的助力，增加了公司的额外支出。

六、如何避免乱账

鉴于整理账务耗费的成本较高，我们在前期就应尽量把账务处理好，避免出现乱账的情况。

1、要严格地落实企业的规章制度，形成一种良好的管理模式。从业务层面控制，做到基础流程不乱。

2、在财务人员的设置上要根据业务量配置足够，并且综合素质需要有专业水准，要跟企业的发展相匹配。

3、重视财务在公司运营当中起到的作用，如果仅仅把财务理解为账房先生，并且对财务的要求也仅到这个层次，那随着公司的发展，业务规模扩大，业务复杂性变强，到那时候，公司的账离乱也就不远了。